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哈尔滨市国资委出资企业国有资产

评价陈述考核管理暂行办法


第一章 总则


第一条 为标准市国资委出资企业及其各级子企业国有资产评估举动,增强国有资产评估陈述的考核管理工作,提高国有资产评估陈述批准(存案)事情质量,订定本法子。

第二条 市国资委和出资企业(以下简称“考核单元”),根据《企业国有资产评估管理暂行办法》(国资委令第12号,以下简称“12命令”)划定对应当批准(存案)的资产评估项目展开考核事情,合用本法子。


第二章 考核事情法式


第三条 被评价企业将国有资产评估陈述报考核单元申请批准(存案)前,该当停止以下开端考核:

(一)能否获得相干经济举动的正式核准文件,相干经济举动能否契合国度有关规定要求;

(二)确认所延聘中介机构及相干职员能否具有响应天分;

(三)评价基准日的挑选能否公道;

(四)归入评价范畴的房产、地盘及矿产资源等资产权属要件能否齐备,并依法打点相干企业产权变更事件;

(五)被评价企业能否依法打点相干产权注销事件;

(六)评价范畴能否与经济举动批复、重组改制计划内容分歧;

(七)评价陈述、审计报告等资料要件能否齐备。

第四条 被评价企业提出批准(存案)申请的国有资产评估陈述该当自评价基准日起8个月(9个月)内,并向考核单元报送以下文件质料:

(一)资产评估项目批准(存案)申请文件,次要包罗经济举动核准状况、资产评估工作情况和资产评估账面值、评价值等。

(二)资产评估项目批准(存案)申请表(一式三份)。

(三)与评价目标相对应的经济举动核准文件或有用质料,包罗市政府批复文件、相干部分的批复文件以及企业董事会或总经理办公会议决定等。

(四)所触及的资产重组计划、改制计划、产权流转计划或发起人和谈等质料。

(五)资产评估机构提交的资产评估陈述及其次要援用陈述(包罗评价报告书、评价阐明、评价明细表及其电子文档)。

(六)所触及的企业或资产的产权变更完成法令法式的证明文件。

(七)与经济举动相对应的无保存定见尺度审计报告。批准项目如有夸大事项段,需供给企业对有关事项的书面阐明及定见。存案项目如为非标准无保存定见的审计报告时,对其附加阐明段、夸大事项段或改正性用语,企业需供给对有关事项的书面阐明及许诺。

(八)拟上市项目或已上市公司的严重资产置换、收买或重组项目,评价基准日在6月30日(含)之前的,需供给近来三个完好会计年度和本年度停止评价基准日的审计报告;评价基准日在6月30日以后的,需供给近来两个完好会计年度和本年度停止评价基准日的审计报告。其他经济举动需供给近来一个完好会计年度和本年度停止评价基准日的审计报告。

(九)资产评估各当事方的相干许诺函。评价拜托方、评价机构、被评价企业(产权持有单元)均该当根据评价原则的相关规定出具许诺函。

(十)企业对评价陈述考核状况的阐明。

(十一)其他有关质料。

第五条 考核单元收到被评价企业批准(存案)申请后,经考核,契合本法子第四条规定要求的,该当按照项目状况肯定考核方法,并在10个工作日外向被评价企业出具考核定见。被评价企业该当实时构造相干中介机构逐条回答考核定见,并按照考核要求对资产评估陈述、地盘估价陈述、矿业权评价陈述和相干审计报告等停止弥补修正,并将调解完美后的批准(存案)申请材料和考核定见回答在10个工作日内报送考核单元,考核单元该当实时构造复审。经考核契合批准(存案)要求的,该当在10个工作日内打点完成批准(存案)手续。


第三章 资产评估陈述考核要点


第六条 考核单元该当严厉根据12命令、《企业国有资产评估陈述指南》等企业国有资产评估管理法例和相干评价原则,对批准(存案)事项相干举动的合规性、评价成果的合理性等停止考核。

第七条 考核单元该当对资产评估陈述以下内容停止重点考核:

(一)评价拜托方、被评价企业(产权持有单元)概略。

(二)评价目标。

(三)评价工具和评价范畴。

(四)代价范例及其界说。

(五)评价基准日。

(六)评价根据。

(七)评价法式施行历程和状况。

(八)评价办法。

(九)评价结论。

(十)出格事项阐明。

(十一)具名盖印。

(十二)评价陈述附件。

第八条 考核单元考核被评价企业(产权持有单元)概略,该当存眷能否对被评价企业历史沿革、股权结构(图)、股权变动、经营管理等状况停止了须要阐明,能否反应了近三年的资产、财政、运营情况。存在联系关系买卖的,该当存眷能否表露了联系关系方、交易方式等基本情况。

第九条 考核单元考核评价目标,该当存眷评价陈述中能否明晰、明白地阐明本次资产评估的经济举动目标;以及评价所对应的经济举动得到核准的状况大概其他经济举动根据。

第十条 考核单元考核评价工具和评价范畴,该当存眷评价工具的基本情况,包罗法令权属情况、经济状况和物理情况等;存眷评价范畴能否与经济举动核准文件、评价业务拜托商定书等肯定的资产范畴分歧。

企业代价评价中,考核单元该当存眷评价范畴能否包罗了企业具有的什物资产和专利技术、非专利手艺、商标权等无形资产,以及明白的将来权益、任务(欠债),特别是地盘使用权、探矿权、采矿权等。对实践存在但未入账或已摊销终了的无形资产、将来任务及或有事项等能否在《企业关于停止资产评估有关事项的阐明》中停止了具体阐明。

第十一条 考核单元考核代价范例及其界说,该当存眷评价陈述能否列清楚明了所挑选的代价范例及其界说。挑选市场代价之外的代价范例,该当存眷其挑选来由和拔取的合理性。

第十二条 考核单元考核评价基准日,该当存眷评价基准日的挑选能否靠近评价目标对应的经济举动或特定事项的施行日期。被评价企业在评价基准往后如遇重大事项,如汇率变动、国度严重政策调解、企业资产权属或数目、代价发作严重变革等,能够对评价成果发生严重影响时,该当存眷评价基准日或评价结果是否停止了公道调解。

考核单元考核触及上市公司股分直接让渡项目时,该当存眷所挑选的评价基准日能否契合《国有股东让渡所持上市公司股分管理暂行办法》(国资委证监会令第19号)划定,即上市公司股分价钱肯定的基准日应与国有股东资产评估的基准日分歧。国有股东资产评估的基准日与国有股东产权持有单元对该国有股东产权变更决定的日期相差不得超越一个月。

第十三条 考核单元考核评价根据,该当存眷以下内容:

(一)经济举动根据。

重点存眷经济举动根据的合规性和完整性。

(二)法律法规、评价原则、权属、取价等根据。

1.重点存眷评价事情历程中所援用的法律法规和技术参数资料等能否恰当。评价根据能否明白、标准、详细,便于查阅和了解;评价根据能否具有代表性,且在评价基准日有用。

2.搜集的价钱信息、工程定额尺度等能否与评价工具具有较强的关联性。分离评价目标、业务性子和行业特性等,重点存眷取价根据、法律法规根据的相关性及其对资产评估成果的影响。

3.存眷地盘、衡宇建筑物及无形资产等主要资产的权属和利用情况。被评价资产能否权属明晰、权属证明文件完备。对主要资产权属资料不全面或存在瑕疵的,企业能否曾经妥善解决。

4.《企业国有资产评估陈述指南》、国资委有关资产评估管理及评价陈述考核相干标准文件等能否列示在评价根据文件中。

第十四条 考核单元考核评价法式施行历程和状况,该当重点存眷评价机构在评价历程中能否实行了须要评价法式,评价历程能否完好,能否存在未实行评价原则划定的须要评价步调的举动。

考核单元该当重点存眷资产清查状况。针对评价陈述中关于资产清查状况的阐明,该当分离出格事项阐明、资产评估明细表和资产权属证明文件,以及改制计划、审计报告等资料,对评价范畴停止查对,核实能否有账外资产、或有欠债、资产(地盘、车辆等)权益人与实践使用人不一致等状况。该当存眷对企业资产情况的形貌,尤其是房地产、无形资产、持久股权投资等严重资产,核实能否存在藏匿或漏掉。

第十五条 考核单元考核评价办法,该当重点存眷评价办法挑选能否公道,能否契合相干评价原则的划定要求,以及评价历程中评价参数拔取能否公道等。以连续运营为前提停止企业代价评价时,对企业(含其具有实践控制权的持久股权投资企业)能否接纳了两种或两种以上办法停止评价,并分别说清楚明了拔取每种评价办法的来由和肯定评价结论的根据。

第十六条 对利用本钱法(资产根底法)评价的,考核单元考核时该当重点存眷以下内容:

(一)选用本钱法(资产根底法)的前提条件能否充实公道。被评价资产能否处于持续利用形态或被假定处于持续利用形态;被评价资产的预期收益能否可以撑持其重置及其投入代价。

(二)重置本钱预算办法和各相干贬值身分的预算办法能否充实公道。

(三)评价计较历程能否公道。

第十七条 对利用收益法评价的,考核单元考核时该当重点存眷以下内容:

(一)对企业资产、财政状况的阐发能否充实、公道。能否对被评价企业财务报表的体例根底、不具有代表性的支出和收入,如非一般和必然性的支出和收入等停止了公道调解;能否对被评价企业的非运营性资产、欠债和溢余资产停止零丁阐发,公道判定资产、债权、运营业务设置的有效性,分别与收益存在间接相关性的资产、债权状况。关于不能或不需归集的,能否零丁停止评价。

(二)收益猜测能否公道。能否按照企业本钱构造、运营模式、收益状况等挑选了得当的收益模子,对应的折现率肯定历程和根据能否公道。在肯定收益猜测时期时,能否公道思索被评价企业运营情况和发展前景,及其地点行业近况、发展前景,国度相干行业政策、企业运营限期及主要产品的经济期限年限等,并得当思索猜测期后的收益状况及相干终值的计较。

能否公道猜测了相干参数,如被评价企业的支出、本钱及用度、折旧和摊销、营运资金、本钱性收入、折现率、欠债、溢余资产和非运营性资产等。存眷相干参数肯定的根据能否充实,测算历程能否完好,能否有完好的猜测表及阐明。

第十八条 对利用市场法评价的,考核单元考核时该当重点存眷以下内容:

(一)挑选的可比实例能否与被评价企业具有可比性,能否处于统一行业或附近行业,大概是受配合身分决议或影响。能否对可比实例及被评价企业的数据停止了须要的阐发调解,并消弭了必然性身分的影响。

(二)挑选的可比身分能否是企业代价的决议身分,挑选的代价比率能否恰当可靠,能否颠末了须要的改正调解。能否挑选了多种可比身分,关于差别可比身分获得的差别评价值能否可以公道的挑选计较。

第十九条 考核单元考核评价结论,该当存眷评价结果是否涵盖了评价范畴,及其与评价目标和经济举动的一致性和适用性。接纳两种或两种以上办法停止企业代价评价时,该当存眷差别评价办法成果的差别及其缘故原由和终极肯定评价结论的来由。

第二十条 考核单元考核出格事项阐明,该当存眷以下内容:

(一)企业能否逐条阐发出格事项阐明中的表露事项,理解出格事项构成缘故原由、性子及对评价成果影响水平,并别离对以下事项停止了处置:

1.对权属资料不全面、评价资料不完好、经济举动有瑕疵等情况,企业能否曾经弥补完美。

2.对评价机构未实行须要法式,经由过程出格事项阐明表露大量成绩,影响评价结论的,企业和评价机构能否曾经妥善解决。

(二)企业能否经由过程内部考核论证,对未在评价陈述中阐明但能够对评价结论发生严重影响的事项,与评价机构相同肯定能否须在出格事项阐明中表露;关于不宜在陈述中表露的,企业能否构成了专项处置定见。

第二十一条 考核单元考核具名盖印,该当比较《企业国有资产评估陈述指南》等划定,存眷评价陈述具名盖印能否齐备、标准、明晰。该当存眷公司制评价机构的法定代表人大概合股制评价机构卖力该评价业务的合伙人能否在评价陈述上具名。存眷《企业关于停止资产评估有关事项的阐明》能否已经过评价拜托方单位负责人和被评价企业(产权持有单元)负责人具名,加盖响应单元公章并签订日期。

第二十二条 考核单元考核评价陈述附件,该当存眷附件能否齐备,评价陈述附件内容及其所触及的签章能否明晰、完好,相关内容能否与评价陈述择要、注释分歧。附件为复印件的,评价机构能否与原件停止了查对。

考核单元考核《评价业务商定书》,该当存眷资产评估项目的评价拜托方法能否合规,签订内容能否完好,经济举动与评价陈述表露内容能否分歧等。


第四章 其他陈述考核要点


第二十三条 考核单元该当存眷审计报告中的以下内容:

(一)审计报告与评价陈述之间数据勾稽干系能否公道分歧;审计范畴能否与经济举动核准文件、审计业务拜托商定书等肯定的资产范畴分歧,以及兼并报表的兼并范畴能否公道。

(二)审计报告报表与报表附注之间勾稽干系能否分歧;次要管帐政策能否公道,包罗支出确认原则、成本核算原则等。

(三)企业团体改制触及资产剥离时,剥离原则能否与改制计划分歧,以及模仿的时点能否公道。

(四)触及计提减值筹办时,各项资产计提减值筹办的根据和比例能否公道。

第二十四条 考核单元该当存眷地盘使用权估价陈述中的以下内容:

(一)地盘估价范畴、权属、地盘资产处理审批与地盘估价陈述存案状况。假如评价基准日存在划拨地盘,该当重点存眷划拨地盘的处理状况:

1.存眷能否有划拨地盘处理审批文件,审批文件是否合法有用、审批内容能否与实践评价地盘分歧等;

2.假如是未经处理的划拨地盘,该当存眷其未处理来由的合规性以及评价中处置方法的合理性等。

(二)地盘地价界说能否契合相干原则要求。存眷估价办法拔取的合理性;相干参数拔取根据能否充实、计较历程能否完好及评价成果拔取能否公道等。

第二十五条 考核单元该当存眷矿业权评价陈述中的以下内容:

(一)矿业权评价范畴、权属、矿业权价款交纳状况、矿产资源储量评审存案状况。

(二)矿业权评价陈述能否契合相干原则要求;评价办法拔取能否公道;相干参数拔取根据能否充实、计较历程能否完好、肯定的结果是否公道。

第二十六条 资产评估成果援用地盘使用权、矿业权大概其他相干专业评价陈述评价结论的,该当存眷以下事项:

(一)资产评估师能否对所援用陈述停止了须要的专业判定,并声明其理解所援用陈述结论的获得历程,负担援用陈述结论的相干义务。

(二)所援用陈述评价目标、代价范例能否分歧;评价基准日、评价结论利用有效期能否分歧;评价假定能否分歧,资产评估援用结果是否与所援用陈述表露的成果分歧,所援用陈述表露的相干事项阐明能否与资产评估陈述分歧。


第五章 境外评价或估值陈述考核要点


第二十七条 考核单元考核境外评价或估值陈述,该当存眷评价或估值机构的选聘能否契合《中央企业境外国有产权管理暂行办法》(国资委令第27号)和《关于增强中央企业境外国有产权管理有关事情的告诉》(国资发产权〔2011〕144号)等划定。

第二十八条 对境外企业国有资产评估或估值项目,考核单元该当存眷评价或估值机构能否辅佐企业停止失职查询拜访、询价,能否到场交易过程。经济举动触及的买卖对价能否以评价或估值成果为根底,确有差别的能否具有充沛公道的来由。

第二十九条 考核境外评价及估值机构出具的评价或估值陈述,该当存眷其能否昭示了所根据的评价原则,能否公道参考了境内评价原则及要求。评价或估值结果是否以人民币为计量币种。利用其他币种计量的,能否说明了该币种与人民币在评价基准日的汇率。假如评价或估值成果为区间值的,应存眷能否在区间以内肯定了一个最大能够值,并阐明肯定根据。

第三十条 考核单元能够利用存案表大概存案确认函的方法对境外评价或估值机构出具的评价大概估值陈述予以存案。存案确认函该当扼要形貌评价项目有关状况,包罗评价举动各当事方及经济举动、评价基准日、评价成果利用有效期、评价工具账面代价等内容,明白评价成果区间值及最大能够值,明白评价举动各当事方的权、责、利等执行情况。


第六章 考核方法


第三十一条 考核单元考核国有资产评估陈述,可采纳考核单元间接考核与聘任专家考核相结合的方法。

触及当局核准的经济事项和企业改制、兼并、分立、增资扩股、对外投资、产股权让渡等经济事项所触及的资产评估项目,严重资产让渡、严重资产出租的评价项目,考核单元以为需专家考核的资产评估项目,应采纳专家考核方法;其他资产评估项目普通由考核单元间接考核。采纳专家考核方法的,按市国资委《市国资委出资企业资产评估陈述专家考核法子》(哈国资发〔2016〕50号)施行。

第三十二条 本法子由哈尔滨市国资委卖力注释。

第三十三条 本法子自印发之日起实施。



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